Tarea del 24 de febrero

 Tarea 1 (Comprender): ¿Cuándo se debe mantener o no la continuidad?

La continuidad del encargo se refiere a la decisión del auditor de seguir o no prestando servicios a un cliente en periodos posteriores.

Se debe mantener la continuidad cuando:

  • Se conserva la independencia y objetividad.

  • La administración muestra integridad y ética.

  • Existe cooperación y acceso suficiente a la información.

  • No hay limitaciones significativas al alcance del trabajo.

  • El riesgo del cliente es aceptable.

  • Se cumplen las normas profesionales y legales aplicables (por ejemplo, las emitidas por el International Federation of Accountants).

  • No se debe mantener la continuidad cuando:

  • Existen amenazas graves a la independencia.

  • Se detectan actos ilegales o fraude sin corrección.

  • La administración oculta información relevante.

  • Hay desacuerdos significativos que afectan la opinión.

  • El riesgo reputacional o legal es alto.

  • No se pagan honorarios de forma reiterada.

Tarea 2 (Evaluar): Factores que justificarían la salida de un encargo

Un auditor puede decidir retirarse cuando los riesgos superan los beneficios profesionales. Algunos factores clave son:

  1. Falta de integridad de la administración
    Si se detectan prácticas engañosas o manipulación de información financiera.

  2. Limitaciones al alcance
    Cuando no se permite obtener evidencia suficiente y adecuada.

  3. Amenazas a la independencia
    Relaciones financieras, familiares o laborales que no pueden mitigarse.

  4. Riesgo legal o reputacional elevado
    Participación del cliente en actividades ilícitas.

  5. Cambios significativos en la estructura del cliente
    Fusiones, adquisiciones o nuevos dueños con antecedentes dudosos.

  6. Incumplimiento reiterado del pago de honorarios
    Puede afectar la objetividad y la viabilidad del encargo.

En estos casos, el auditor debe documentar la decisión y actuar conforme a las normas éticas profesionales.

Tarea 3 (Crear): Flujo de decisión para determinar continuidad

A continuación, un modelo simplificado de flujo de decisión:

Inicio
   │
   ▼
¿Se mantiene la independencia?
   │
   ├── No → Rechazar o terminar el encargo
   │
   └── Sí
         │
         ▼
¿La administración demuestra integridad?
         │
         ├── No → Evaluar retiro del encargo
         │
         └── Sí
               │
               ▼
¿Existen limitaciones al alcance?
               │
               ├── Sí → Evaluar impacto y posible renuncia
               │
               └── No
                     │
                     ▼
¿El riesgo es aceptable?
                     │
                     ├── No → Terminar relación profesional
                     │
                     └── Sí → Mantener continuidad

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